ANEXO 3 «CRITERIOS NO VINCULATIVOS» DE LA RMF PARA 2025, DOF 3/01/2025
ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2025
Compilación de criterios no vinculativos fiscales
Para los efectos del artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, en relación con la regla 1.9., fracción III, se dan a conocer los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales conforme a lo siguiente:
Contenido
| A. Vigentes |
| I. Criterios del CFF |
| 1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet. |
| 2/CFF/NV Revelación de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen el carácter de esquemas reportables personalizados, es contrario a lo establecido por las disposiciones legales aplicables. |
| 3/CFF/NV Elusión de los efectos de la restricción temporal o cancelación del uso del CSD. |
| II. Criterios de la Ley del ISR |
| 1/ISR/NV Establecimiento permanente. |
| 2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo fijo. |
| 3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos. |
| 4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero. |
| 5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos por reclamaciones. |
| 6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales. |
| 7/ISR/NV Deducción de Inversiones tratándose de activos fijos. |
| 8/ISR/NV Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses. |
| 9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas. |
| 10/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la educación. |
| 11/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. |
| 12/ISR/NV Enajenación de certificados inmobiliarios. |
| 13/ISR/NV Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales. |
| 14/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social. |
| 15/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por la enajenación de la nuda propiedad de bienes otorgados en usufructo. |
| 16/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes en el extranjero en la enajenación de acciones inmobiliarias. |
| 17/ISR/NV Subcontratación. Retención de salarios. |
| 18/ISR/NV Simulación de constancias. |
| 19/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos. |
| 20/ISR/NV Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del resultado fiscal consolidado. |
| 21/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes. |
| 22/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóviles otorgados en comodato y que no son utilizados para la realización de las actividades propias del contribuyente. |
| 23/ISR/NV Medios de pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia de psicología, nutrición u hospitalarios. |
| 24/ISR/NV Entrega de donativos a instituciones de enseñanza cuando no son onerosos, ni remunerativos. |
| 25/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose de servicios derivados de contratos de obra inmueble, no son deducibles los costos correspondientes a ingresos no acumulados en el ejercicio. |
| 26/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos o prestadoras de servicios de subcontratación laboral. |
| 27/ISR/NV Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero. |
| 28/ISR/NV Derechos federativos de los deportistas. Su adquisición constituye una inversión en la modalidad de gasto diferido. |
| 29/ISR/NV Inversión de recursos retornados al país en acciones emitidas por personas morales residentes en México. |
| 30/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, por arrendamiento o fletamento de embarcaciones o artefactos navales a casco desnudo, con fuente de riqueza en territorio nacional. |
| 31/ISR/NV Asociaciones Deportivas. |
| 32/ISR/NV Determinación del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías. |
| 33/ISR/NV Reconocimiento de contribuciones únicas y valiosas. Deben reconocerse en los análisis de precios de transferencia para demostrar que, en operaciones celebradas con partes relacionadas, los ingresos acumulables y deducciones autorizadas fueron determinados considerando para esas operaciones los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. |
| 34/ISR/NV Modificaciones al valor de las operaciones con partes relacionadas dentro del rango intercuartil. |
| 35/ISR/NV Servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas. Se encuentran sujetos al pago de ISR. |
| 36/ISR/NV Pago del impuesto sobre dividendos distribuidos en mercados reconocidos extranjeros. |
| 37/ISR/NV Resultado fiscal distribuido a los tenedores de los certificados de un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles. La deducción a que se refiere el artículo 115, segundo párrafo de la Ley del ISR no le es aplicable. |
| 38/ISR/NV Entero del ISR diferido por los fideicomitentes de un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles. La donación de los certificados de participación obtenidos por la aportación de bienes inmuebles actualiza el supuesto de enajenación. |
| 39/ISR/NV Donataria Autorizada. Modificación de los estatutos sociales o del contrato de fideicomiso. |
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40/ISR/NV Para los efectos del artículo 3-B de la LCF. Se entiende como ISR participable, aquel que es enterado en efectivo, cheque o traspaso. |
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