Anexo 3 «Compilación de Criterios NO VINCULATIVOS Fiscales» RM 2024 DOF 5/01/2024
ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2024
Compilación de criterios no vinculativos fiscales
Para los efectos del artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, en relación con la regla 1.9., fracción III, se dan a conocer los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales conforme a lo siguiente:
Contenido
| A. Vigentes |
| I. Criterios del CFF |
| 1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet. |
| 2/CFF/NV Revelación de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen el carácter de esquemas reportables personalizados, es contrario a lo establecido por las disposiciones legales aplicables. |
| 3/CFF/NV Elusión de los efectos de la restricción temporal o cancelación del uso del CSD. |
| II. Criterios de la Ley del ISR |
| 1/ISR/NV Establecimiento permanente. |
| 2/ISR/NV Enajenación de bienes de activo fijo. |
| 3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos. |
| 4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero. |
| 5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos por reclamaciones. |
| 6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales. |
| 7/ISR/NV Deducción de Inversiones tratándose de activos fijos. |
| 8/ISR/NV Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses. |
| 9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas. |
| 10/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a financiar la educación. |
| 11/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. |
| 12/ISR/NV Enajenación de certificados inmobiliarios. |
| 13/ISR/NV Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales. |
| 14/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social. |
| 15/ISR/NV Indebida deducción de pérdidas por la enajenación de la nuda propiedad de bienes otorgados en usufructo. |
| 16/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes en el extranjero en la enajenación de acciones inmobiliarias. |
| 17/ISR/NV Subcontratación. Retención de salarios. |
| 18/ISR/NV Simulación de constancias. |
| 19/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos. |
| 20/ISR/NV Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del resultado fiscal consolidado. |
| 21/ISR/NV Previsión social para efectos de la determinación del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes. |
| 22/ISR/NV Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóviles otorgados en comodato y que no son utilizados para la realización de las actividades propias del contribuyente. |
| 23/ISR/NV Medios de pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia de psicología, nutrición u hospitalarios. |
| 24/ISR/NV Entrega de donativos a instituciones de enseñanza cuando no son onerosos, ni remunerativos. |
| 25/ISR/NV Costo de lo vendido. Tratándose de servicios derivados de contratos de obra inmueble, no son deducibles los costos correspondientes a ingresos no acumulados en el ejercicio. |
| 26/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos o prestadoras de servicios de subcontratación laboral. |
| 27/ISR/NV Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero. |
| 28/ISR/NV Derechos federativos de los deportistas. Su adquisición constituye una inversión en la modalidad de gasto diferido. |
| 29/ISR/NV Inversión de recursos retornados al país en acciones emitidas por personas morales residentes en México. |
| 30/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, por arrendamiento o fletamento de embarcaciones o artefactos navales a casco desnudo, con fuente de riqueza en territorio nacional. |
| 31/ISR/NV Asociaciones Deportivas. |
| 32/ISR/NV Determinación del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías. |
| 33/ISR/NV Reconocimiento de contribuciones únicas y valiosas. Deben reconocerse en los análisis de precios de transferencia para demostrar que, en operaciones celebradas con partes relacionadas, los ingresos acumulables y deducciones autorizadas fueron determinados considerando para esas operaciones los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. |
| 34/ISR/NV Modificaciones al valor de las operaciones con partes relacionadas dentro del rango intercuartil. |
| 35/ISR/NV Servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas. Se encuentran sujetos al pago de ISR. |
| 36/ISR/NV Pago del impuesto sobre dividendos distribuidos en mercados reconocidos extranjeros. |
| 37/ISR/NV Resultado fiscal distribuido a los tenedores de los certificados de un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles. La deducción a que se refiere el artículo 115, segundo párrafo de la Ley del ISR no le es aplicable. |
| 38/ISR/NV Entero del ISR diferido por los fideicomitentes de un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles. La donación de los certificados de participación obtenidos por la aportación de bienes inmuebles actualiza el supuesto de enajenación. |
| 39/ISR/NV Donataria Autorizada. Modificación de los estatutos sociales o del contrato de fideicomiso. |
| 40/ISR/NV Para los efectos del artículo 3-B de la LCF. Se entiende como ISR participable, aquel que es enterado en efectivo, cheque o traspaso. |
| 41/ISR/NV Mercancía deteriorada o que perdió valor. El importe de la mercancía que se deduzca de los inventarios del contribuyente no constituye un donativo deducible. |
| 42/ISR/NV Cantidades otorgadas a trabajadores con cargo a planes de pensiones. No tienen el tratamiento de ingreso exento para el trabajador, ni las aportaciones a dichos planes son una deducción para el empleador, cuando constituyen cantidades que forman parte del salario afecto al pago del ISR. |
| 43/ISR/NV Cantidades entregadas a trabajadores, socios o accionistas por concepto de incentivos laborales, bonos, comisiones o compensaciones complementarias por invención, primas o cualquier otro concepto similar, pagadas a través de terceros. No tienen el tratamiento de ingresos exentos, ni las cantidades pagadas a los terceros son deducibles, ni es acreditable el IVA que se traslade por dichos pagos. |
| III. Criterios de la Ley del IVA |
| 1/IVA/NV Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación por las denominadas tiendas de conveniencia. |
| 2/IVA/NV Alimentos preparados. |
| 3/IVA/NV Servicio de itinerancia internacional o global. |
| 4/IVA/NV Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionista mercantil. |
| 5/IVA/NV Enajenación de efectos salvados. |
| 6/IVA/NV Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. |
| 7/IVA/NV IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio. |
| 8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al servicio de cosecha y recolección. |
| 9/IVA/NV Acreditamiento indebido de IVA. |
| 10/IVA/NV Bienes inmuebles destinados a hospedaje, a través de plataformas tecnológicas. |
| 11/IVA/NV Es improcedente acreditar el IVA sin cumplir los requisitos que establece la ley, así como la compensación de saldos a favor de IVA contra retenciones del ISR, tratándose de la Federación, la Ciudad de México, los Estados y los Municipios. |
| IV. Criterios de la Ley del IEPS |
| 1/IEPS/NV Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio. |
| 2/IEPS/NV Servicios que se ofrecen de manera conjunta con Internet. |
| 3/IEPS/NV Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de chocolate o productos derivados del cacao, independientemente de su denominación comercial o la forma en la que se sugiere sean consumidos, se encuentran gravados para efectos del IEPS. |
| 4/IEPS/NV Base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos. |
| 5/IEPS/NV Cantidades a disminuir como premios para determinar la base gravable del IEPS en la prestación de servicios de juegos con apuestas y sorteos. |
| V. Criterios de la LISH |
| 1/LISH/NV Condensados y gas natural. Se trata de conceptos distintos para determinar la base de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos para los asignatarios. |
| 2/LISH/NV Establecimiento permanente para los efectos de la LISH. La exploración y extracción de hidrocarburos no son las únicas actividades por las que se puede constituir. |
| VI. Criterio de la LIF |
| 1/LIF/NV Estímulo fiscal a los contribuyentes que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte. Su monto debe determinarse considerando el IEPS que efectivamente se haya causado. |
| VII. Criterios de la LFD |
| 1/LFD/NV Derecho Extraordinario sobre Minería. El reconocimiento de los ingresos debe efectuarse al momento de la enajenación o venta del oro, plata y platino, con independencia del momento en que se perciban las contraprestaciones. |
| 2/LFD/NV Derecho Extraordinario sobre Minería. La base para calcular el pago del derecho corresponde a los ingresos totales del periodo sin disminución alguna. |
| 3/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería y Derecho Extraordinario sobre Minería. Los adquirentes de la titularidad de una concesión o de los derechos relativos a esta, que obtengan ingresos de la actividad extractiva o enajenen oro, plata y platino, están obligados a su pago. |
| 4/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería. Deducción de inversiones de activo fijo. |
| 5/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería. Para su determinación es improcedente la deducción de inversiones de activo fijo, gastos diferidos y cargos diferidos. |
| 6/LFD/NV Derecho Especial sobre Minería. La adquisición de concesiones mineras no tiene la naturaleza de inversión realizada para la prospección y exploración minera, por lo que es improcedente su deducción para la determinación del citado derecho. |
| B. Derogados |
| I. Criterios de la Ley del ISR |
| 10/ISR/NV Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. |
| 14/ISR/NV Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos. |
| 19/ISR/NV Deducción de inventarios congelados. |
| 20/ISR/NV Inventarios Negativos. |
| 21/ISR/NV Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. |
| 25/ISR/NV Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato. |
| II. Criterios de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación |
| 1/LIGIE/NV Regla General 2 a). Importación de mercancía sin montar. |
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